2016年初級會計職稱《初級會計實務》考試要點
第六章 利潤
第二節(jié) 所得稅費用
企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分，其中，當期所得稅是當期應交所得稅。
―、應交所得稅的計算
應交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額〕的基礎上調整確定的，計算公式為：
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
納稅調整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務宣傳費等)，以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。
納稅調整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前5年內的未彌補虧損和國債利息收入等。
企業(yè)當期所得稅的計算公式為：
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
二、所得稅費用的賬務處理
企業(yè)應根據(jù)會計準則的規(guī)定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅費用之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。即：
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅
企業(yè)應通過“所得稅費用”科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認及其結轉情況。
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