高級會計師考試模擬試題及答案：預測與年度經營目標
某企業(yè)為了發(fā)現機器運行時間與制造成本之間的關系，收集了2013年7～12月機器運行時間與制造成本的數據，具體關系如下：
7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
運行時間（千小時） | 40 | 42 | 45 | 43 | 46 | 50 |
制造成本（千元） | 8800 | 9100 | 9600 | 9300 | 9800 | 10500 |
如果2014年1月的機器運行了48000小時，假設本月制造成本占總營業(yè)成本費用的80%，企業(yè)核定的成本費用利潤率為8%。
要求：
1.采用回歸直線法預測趨勢線。
2.計算2014年1月份的制造成本。
3.按照比例預算法計算2014年1月的目標利潤。
4.具體說明一下比例預算法的幾種財務指標測定企業(yè)目標利潤的計算公式。
月份 | 運行時間x | 制造成本y | xy | x2 |
7 | 40 | 8800 | 352000 | 1600 |
8 | 42 | 9100 | 382200 | 1764 |
9 | 45 | 9600 | 432000 | 2025 |
10 | 43 | 9300 | 399900 | 1849 |
11 | 46 | 9800 | 450800 | 2116 |
12 | 50 | 10500 | 525000 | 2500 |
n＝6 | ∑x＝266 | ∑y＝57100 | ∑xy＝2541900 | ∑x2＝11854 |
【正確答案】
1.列表計算∑x、∑y、∑x∑y、∑x2，其結果如下表所示：
月份 | 運行時間x | 制造成本y | xy | x2 |
7 | 40 | 8800 | 352000 | 1600 |
8 | 42 | 9100 | 382200 | 1764 |
9 | 45 | 9600 | 432000 | 2025 |
10 | 43 | 9300 | 399900 | 1849 |
11 | 46 | 9800 | 450800 | 2116 |
12 | 50 | 10500 | 525000 | 2500 |
n＝6 | ∑x＝266 | ∑y＝57100 | ∑xy＝2541900 | ∑x2＝11854 |
將上表中的有關數據代入公式計算a、b:
b=(nΣxy-ΣxΣy)/nΣx2-(Σx)2=[(6×2541900)-266×57100]/(6×11854-266×266)=170.65(元/時)
a=Σy/n-bΣx/n=57100/6-170.65×266/6=1951.18(千元)
則成本性態(tài)模型為:
y=1951180+170.65x
2.2014年1月份的制造成本總額為：1951180+170.65×48000=10142380(元)
3.目標利潤=10142380/80%×8%=1014238(元)
4.①銷售利潤率：目標利潤=預計銷售收入×測算的銷售利潤率
②成本利潤率：目標利潤=預計營業(yè)成本費用×核定的成本費用利潤率
�、弁顿Y報酬率：目標利潤=預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率
【答案解析】
【該題針對“預測與年度經營目標”知識點進行考核】
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