《初級會計實務》知識點：交易性金融資產(chǎn)

時間：2025-11-26 04:32:40 考試輔導我要投稿

2018《初級會計實務》知識點：交易性金融資產(chǎn)

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2018《初級會計實務》知識點：交易性金融資產(chǎn)

　　【內(nèi)容導航】：

　　（一）交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

　�。ǘ┙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的賬務處理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《初級會計實務》科目第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容。

　　【知識點】：交易性金融資產(chǎn)

　　第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

　　一、交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　二、交易性金融資產(chǎn)的賬務處理

　　(一)應設置的會計科目

　　為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應當設置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進行核算。

　　【提示】上述科目的記賬方法結(jié)合后續(xù)內(nèi)容掌握。

　　(二)交易性金融資產(chǎn)的取得

　　1.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額。

　　【提示1】公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。

　　【提示2】金融資產(chǎn)的公允價值，應當以市場交易價格為基礎加以確定。

　　2.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目(應收股利/應收利息)，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

　　3.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應當在發(fā)生時作為投資收益處理。

　　會計分錄：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本(取得時的公允價值)

　　應收股利/應收利息(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息)

　　投資收益(取得時發(fā)生的相關(guān)交易費用)

　　貸：其他貨幣資金—存出投資款等

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