2017年中級會計職稱考試《會計實務》沖刺階段知識點
導語：中級會計職稱備考進入沖刺階段，意味著備考時間越來越少了。不用擔心，以下是小編為大家精心整理的2017年中級會計職稱考試《會計實務》沖刺階段知識點，歡迎大家參考！
【考點1】貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)區(qū)分
1.貨幣性資產(chǎn)
是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。
2.非貨幣性資產(chǎn)
是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。
【考點2】非貨幣性資產(chǎn)交換的認定
在涉及少量補價的情況下，以補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25%(注意不含25%)作為參考。如果高于25%(含25%)，則視為以貨幣性資產(chǎn)取得非貨幣性資產(chǎn)，適用收入準則等其他一些準則。
1.收到補價的企業(yè)
收到的貨幣性資產(chǎn)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值<25%
2.支付補價的企業(yè)
支付的貨幣性資產(chǎn)÷(支付的貨幣性資產(chǎn)+換出資產(chǎn)公允價值)<25%
【考點3】單項資產(chǎn)的交換
1.換入資產(chǎn)的成本
方法一：
換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)不含稅公允價值+支付的不含稅的補價(-收到的不含稅補價)+為換入資產(chǎn)應支付的相關(guān)稅費
【提示】(一般情況下)：不含稅補價=換入與換出資產(chǎn)的不含稅公允價值的差額
方法二：
換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)含稅公允價值+支付的銀行存款(-收到的銀行存款)-可抵扣的增值稅進項稅額+為換入資產(chǎn)應支付的相關(guān)稅費
【提示1】(一般情況下)：支付或收到的銀行存款(含稅補價)=換入與換出資產(chǎn)的含稅公允價值的差額。
【提示2】如果題目中，沒有給對方換出資產(chǎn)的公允價值，則用“方法二”公式計算換入資產(chǎn)成本。
2.換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額
(1)換出資產(chǎn)為存貨的，應當作為銷售處理，以其公允價值確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應的成本。
(2)換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
(3)換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資、金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入投資收益。
(4)換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，以其公允價值確認其他業(yè)務收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務成本。
3.應支付的相關(guān)稅費
(1)應支付的相關(guān)稅費不包括增值稅銷項稅額;
(2)除增值稅銷項稅額以外，為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，計入換出資產(chǎn)處置損益;為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，則計入換入資產(chǎn)的入賬成本。
【考點4】涉及多項資產(chǎn)的交換
非貨幣性資產(chǎn)交換同時換入多項資產(chǎn)的，在確定各項換入資產(chǎn)的成本時，處理思路為：先按照與單項資產(chǎn)類似的處理原則確定換入資產(chǎn)的成本總額，然后按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，分別確定各項資產(chǎn)的成本。
【考點5】單項資產(chǎn)的交換
換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)的賬面價值+支付的補價
(-收到的補價)+應支付的相關(guān)稅費(包含增值稅銷項稅額)-可以抵扣的增值稅進項稅額
注意的問題：
此類非貨幣性資產(chǎn)交換，對換出資產(chǎn)不確認資產(chǎn)的處置損益。
【考點6】涉及多項資產(chǎn)的交換
非貨幣性資產(chǎn)交換同時換入多項資產(chǎn)的，在確定各項換入資產(chǎn)的成本時，處理思路為：先按照與單項資產(chǎn)類似的處理原則確定換入資產(chǎn)的入賬成本總額，然后按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，分別確定換入各項資產(chǎn)的成本。
【考點7】無形資產(chǎn)處置和報廢
(一)無形資產(chǎn)出租
企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)形成的租金收入記入“其他業(yè)務收入”科目，同時按應交的增值稅記入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)” 科目，發(fā)生的相關(guān)費用，記入“其他業(yè)務成本”科目。
(二)無形資產(chǎn)出售
企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，應將所取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值及相關(guān)稅費的差額作為資產(chǎn)處置利得或損失，計入當期損益(營業(yè)外收入或營業(yè)外支出)。
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