稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：不得扣除項目的審核

時間：2025-11-10 00:16:55 考試輔導我要投稿

2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：不得扣除項目的審核

　　導語：注冊稅務(wù)師是指經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，取得《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》并經(jīng)注冊登記的、從事稅務(wù)代理活動的專業(yè)技術(shù)人員。下面和小編來看看2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：不得扣除項目的審核。希望對大家有所幫助。

　　不得扣除項目的審核：

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　(2)企業(yè)所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　【提示】罰金屬于刑事處罰，罰款屬于行政處罰，不可以扣除;罰息、合同違約金屬于與經(jīng)營有關(guān)的合理支出，均可扣除。

　　【例題1簡答題】稅務(wù)師審核“營業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)記載如下事項：繳納交通違章罰款5萬元;繳納稅收罰款2萬元、稅收滯納金1萬元;支付經(jīng)濟糾紛的訴訟賠償20萬元;支付銀行罰息2萬元。

　　【答案及解析】繳納的交通違章罰款、稅收罰款及稅收滯納金均不得在稅前扣除，應(yīng)當調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬元;支付的訴訟賠償及支付的銀行罰息，可以在稅前扣除，無需納稅調(diào)整。

　　【例題2簡答題】2010年7月，因違約拒收供貨方提供的預(yù)定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業(yè)計入“營業(yè)外支出”，2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報時未作納稅調(diào)整增加。

　　【答案及解析】企業(yè)支付給供貨方違約金4萬元可以在企業(yè)所得稅前扣除，不需作納稅調(diào)整增加。

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