初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)：資產(chǎn)類不得扣除項(xiàng)目
資產(chǎn)是指由企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)交易或各項(xiàng)事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。下面是小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于資產(chǎn)類不得扣除項(xiàng)目的知識(shí)，歡迎閱讀。
資產(chǎn)類不得扣除項(xiàng)目
1.固定資產(chǎn)——以折舊方式扣除，但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除(注意1,5與會(huì)計(jì)的差異)
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
折舊年限：
固定資產(chǎn)類型
| 折舊年限
|
房屋建筑物
| 20
|
飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備
| 10
|
林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
| |
器具、工具、家具
| 5
|
飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具
| 4
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電子設(shè)備
| 3
|
畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
|
2.無(wú)形資產(chǎn)——以攤銷(xiāo)方式扣除，但下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)扣除
(1)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);
(2)自創(chuàng)商譽(yù);
(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);
(4)其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。
3.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——攤銷(xiāo)年限不得低于3年
企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的準(zhǔn)予扣除：
(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。
(2)(經(jīng)營(yíng))租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的`剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。
(3)固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。
【注意】修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上，才屬于大修理支出。
【注意】稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則此處的差異。
(八)虧損的彌補(bǔ)
企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)“5年”。
【注意1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。
【注意2】境外機(jī)構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機(jī)構(gòu)的盈利。
(九)非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額
1.全額計(jì)稅：利息、股息、紅利、租金、特許權(quán)使用費(fèi)
2.余額計(jì)稅：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
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